El Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) es un tributo patrimonial que grava el valor de los activos netos de tu empresa, sin importar si tuviste utilidades o pérdidas en el ejercicio. No todas las empresas están obligadas a declararlo, depende de cuánto tengas en activos al cierre del ejercicio anterior, algo que conviene confirmar con una asesoría tributaria antes de abril.
Aquí te mostramos, en un solo lugar, si te corresponde declarar el ITAN 2027, quiénes están exonerados y el plazo que tienes.
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¿Quién paga el ITAN 2027?
Pagan ITAN las empresas cuyo activo neto supera S/1,000,000 al 31 de diciembre del ejercicio anterior. Se toma el valor histórico de los activos consignados en tu balance, restando las depreciaciones y amortizaciones aceptadas por la Ley del Impuesto a la Renta, no el valor de revalorizaciones ni el valor razonable. Aplica al Régimen General, al Régimen MYPE Tributario, a empresas de Amazonía, Agrario y zona de frontera, y a sucursales de no domiciliadas, siempre que hayan iniciado operaciones antes del ejercicio y superen ese umbral.
La tasa es de 0.4% sobre el exceso de S/1,000,000. Por ejemplo: con activos netos de S/2,500,000, la base afecta es S/1,500,000, y el ITAN a pagar es S/6,000. Ese monto no se pierde: se puede usar después como crédito contra el Impuesto a la Renta.
¿Quiénes están exonerados o inafectos del ITAN?
Según SUNAT, están exonerados o inafectos del ITAN:
- Empresas que no iniciaron operaciones productivas, o las iniciaron a partir del 1 de enero del año de pago.
- Contribuyentes cuyos activos netos al 31 de diciembre del año anterior no superan S/1,000,000.
- Empresas en proceso de liquidación o declaradas en insolvencia por INDECOPI al 1 de enero.
- Empresas que prestan servicios públicos de agua y alcantarillado.
- Fundaciones y asociaciones exoneradas del Impuesto a la Renta.
- Colegios e instituciones educativas particulares, inafectos por mandato constitucional.
- COFIDE, como entidad financiera del Estado.
Si tu empresa recién empezó operaciones o está por debajo del millón de soles en activos, no te corresponde declarar ITAN en 2027.
¿Cuál es el plazo de declaración del ITAN 2027?
El ITAN se genera desde el 1 de enero, pero la declaración y el primer pago se hacen en abril, según el cronograma de vencimientos de SUNAT (el día exacto depende del último dígito de tu RUC). Se declara con el Formulario Virtual 648 (Declara Fácil), y puedes pagarlo al contado o en 9 cuotas mensuales; la modalidad se elige al declarar y después no se puede cambiar.
Qué hacer si tu empresa está obligada
Revisa el valor histórico de tus activos netos al 31 de diciembre, sin incluir revalorizaciones ni valor razonable, y confirma si tienes maquinaria o equipos con menos de 3 años de antigüedad, porque puedes deducirlos de la base. Recuerda que el ITAN pagado se puede aplicar después como crédito contra el Impuesto a la Renta, así que conviene planificarlo junto con tu declaración anual y no verlo como un gasto aislado.
Si quieres que revisemos tu situación antes del plazo, nuestro equipo de asesoría tributaria puede ayudarte, y si prefieres delegar toda tu contabilidad, también contamos con outsourcing contable.
Preguntas frecuentes
¿Si mi empresa tiene pérdidas, igual paga ITAN?
Sí. El ITAN grava el activo neto, no la utilidad una empresa puede tener pérdidas contables y aún así estar obligada si sus activos superan el millón de soles.
¿Qué pasa si pago de más y no lo uso como crédito?
Si al cierre del ejercicio queda un saldo de ITAN sin aplicar contra el Impuesto a la Renta, puedes solicitar su devolución a SUNAT con el Formulario Virtual N.° 1649.
¿Puedo deducir mi maquinaria nueva de la base del ITAN?
Sí. La maquinaria y equipos con antigüedad menor a 3 años se pueden excluir del cálculo, junto con acciones en empresas también afectas al ITAN, existencias y cuentas por cobrar por exportación, y bienes en concesión del Estado.
